Opodatkowanie nagród sportowych w Polsce budzi wiele pytań – zarówno wśród zawodowych sportowców, jak i amatorów biorących udział w lokalnych turniejach.
Kiedy nagroda podlega 10-procentowemu zryczałtowanemu podatkowi, a kiedy można skorzystać ze zwolnienia z PIT? Jakie konsekwencje podatkowe wiążą się z wygraną w postaci samochodu czy innej nagrody rzeczowej? Kto odpowiada za pobór podatku – organizator zawodów czy sam zwycięzca? I wreszcie: jak wyglądają zasady rozliczania nagród otrzymanych od klubów sportowych albo zdobytych za granicą?
O tych zagadnieniach rozmawiamy z ekspertem, Panią Agnieszką Pabiańską, doradcą podatkowym, która prowadzi blog Podatkowy doping.
Redakcja: Jakie są ogólne zasady opodatkowania nagród sportowych w Polsce?
Agnieszka Pabiańska [A.P.]: Ogólna zasada jest taka, że nagrody zdobywane w zawodach sportowych traktowane są jako przychód – i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
W zależności od tego, czy mamy do czynienia z konkursem otwartym, zamkniętym dla pracowników, czy też z nagrodą od klubu sportowego, zmienia się sposób rozliczenia. Ponadto istotne znaczenie ma forma nagrody – tj. czy ma ona charakter pieniężny, czy rzeczowy.
Kiedy nagroda sportowa podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 10%?
[A.P.]: Taki podatek stosuje się wtedy, gdy konkurs ma charakter otwarty i nagroda przekracza 2000 zł. Wówczas organizator zawodów potrąca 10% od całej wartości nagrody, a nie tylko od nadwyżki ponad limit. A więc odbierając nagrodę o wartości 10000 zł, zapłacimy 1000 zł podatku.
Z kolei dla zastosowania zwolnienia z opodatkowania ważna jest przede wszystkim wartość wygranej (musi wynosić 2000 zł lub mniej), ale także forma przeprowadzenia konkursu (nie może to być konkurs zamknięty skierowany np. tylko dla pracowników organizatora zawodów).
W praktyce wiele drobnych nagród w lokalnych zawodach nie jest objętych podatkiem.
Jak wygląda rozliczenie nagrody pieniężnej – kto odpowiada za pobór i odprowadzenie podatku?
[A.P.]: Obowiązek spoczywa na organizatorze zawodów. To on pobiera podatek w momencie wypłaty nagrody i do 20. dnia kolejnego miesiąca przekazuje go do urzędu skarbowego. Organizator składa też roczną deklarację PIT-8AR.
A zatem wygrywając nagrodę w kwocie 10000 zł, na konto wpłynie nam „tylko” 9000 zł, reszta zostanie przeznaczona przez organizatora zawodów na pokrycie PIT.
Co dzieje się w sytuacji, gdy nagroda ma charakter rzeczowy, np. samochodu?
[A.P.]: Tu pojawia się pewien paradoks. Zanim zwycięzca odbierze nagrodę, musi najpierw zapłacić podatek od jej wartości.
Innymi słowy – żeby odebrać samochód, najpierw trzeba wyłożyć pieniądze na podatek.
To przypomina sytuację uczestnika „Big Brothera”, który nie mógł odebrać mieszkania, bo nie było go stać na podatek od wygranej.
Jak traktowane są nagrody pieniężne przyznawane przez kluby sportowe zawodnikom i trenerom – i w jakiej kategorii podatkowej się mieszczą?
[A.P.]: Takie nagrody traktowane są jako tzw. inne źródła przychodu. Nie są ani wygraną w konkursie, ani wynagrodzeniem za pracę.
Klub wystawia PIT-11, a sportowiec sam rozlicza nagrodę w rocznym zeznaniu podatkowym.
Czy w przypadku takich nagród stosuje się składki ZUS oraz ulgę dla młodych?
[A.P.]: Nie. Nagrody z innych źródeł nie podlegają składkom ZUS, a ulga dla młodych też nie działa, bo obejmuje tylko dochody ze stosunku pracy czy umów zleceń.
Jakie zasady obowiązują w zakresie VAT przy nagrodach pieniężnych i rzeczowych?
[A.P.]: Nagrody pieniężne nie rodzą żadnych konsekwencji w VAT. W przypadku nagród rzeczowych – jeśli są one związane z działalnością organizatora (np. służą reklamie firmy organizatora, bo zawodnicy noszą ją dumnie na koszulkach sportowych), może on odliczyć VAT od zakupu, ale przy przekazaniu nagrody musi naliczyć VAT.
Jeśli jednak konkurs nie ma związku z działalnością gospodarczą, to VAT w ogóle nie wchodzi w grę.
Kiedy nagrody w konkursach sportowych mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego?
[A.P.]: Zwolnienie obowiązuje, gdy nagroda nie przekracza 2000 zł, konkurs dotyczy dziedziny sportu, a zwycięzcy są oficjalnie wyłaniani. Jeśli kilka razy uda nam się wygrać nagrodę poniżej 2000 zł w danym roku to nie martwmy się podatkami, suma wygranych nie kumuluje się i wciąż możemy cieszyć się zwolnieniem z PIT.
Jak należy rozliczyć nagrody zdobyte przez polskich sportowców za granicą i jak działają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
[A.P.]: To zależy od umowy, jaką Polska zawarła z danym państwem.
Mamy dwie metody. Pierwsza – wyłączenie z progresją: nagroda nie jest opodatkowana w Polsce, ale jej wartość wpływa na stawkę podatku od innych dochodów. Druga – odliczenie proporcjonalne: nagroda jest opodatkowana również w Polsce, ale można odliczyć część podatku zapłaconego za granicą.
W obu przypadkach polski sportowiec musi wykazać takie dochody w PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG.
Dziękujemy za rozmowę!
***
Serdecznie dziękujemy Pani Agnieszce Pabiańskiej i jeszcze raz zapraszamy do odwiedzin bloga Podatkowy doping.
Zdjęcie: Janosch Diggelmann
📌
Zapraszamy również do lektury innych wywiadów:
